海关AEO认证企业标准解读之——跨境电子商务平台企业单项标准-福建世礼律师事务所

海关AEO认证企业标准解读之——跨境电子商务平台企业单项标准

发布时间：2020-03-31 作者：

什么是跨境电商

跨境电子商务，是指分属不同关境的交易主体，通过电子商务平台达成交易、进行支付结算，并通过跨境物流送达商品、完成交易的一种国际商业活动。

近几年，随着生活水平的提高，大家开始不断追求高品质的产品体验，人们纷纷从海外购入优质的商品来满足日益增长的消费需求，常见的模式有两种，一种是通过海外代购，一种是通过跨境电商平台。

目前常见的出口跨境电商平台主要有：阿里巴巴国际站、eBay、亚马逊、米兰网、环球易购、敦煌网等；进口跨境电商平台包括：天猫国际、考拉海购、奥买家、苏宁国际、京东国际、唯品会、聚美优品、小红书、洋码头等。

海外代购一般是通过 “人肉”的方式，会有一定的法律风险，也不能确保商品的来源渠道，除非是可信任的人，否则要淘到好的商品全靠人品爆发。

跨境电商进口主要是通过两种模式进行：保税模式和海外直邮。一是保税模式，跨境电商商品经海关检验检疫后先进入国内保税仓存放，等商品卖出去之后再缴纳税款，即保税仓发货；一是海外直邮模式，企业通过快递的方式，直接从海外发货寄给国内消费者，当快递进入国内后，先向海关申报、经海关查验后放行。

而在这次疫情爆发初期，通过跨境电商平台采购个人防护用品的业务量暴增，相应地也带动进出境快件业务量的增长。

这种跨境购物模式带动了跨境电商行业整体发展向好，规模不断扩大，同时，也暴露出一些问题，比如商品是否正品、通关流程是否简便快捷、检验检疫监管趋严，还有税收、物流配送等环节。

特别是目前国外疫情不容乐观，来自部分国家或地区的物品通过跨境电商平台和进出境快件入境，很可能在通关环节上会遇到比较严格的监管，比如许可证管理、进出境检验检疫等，而这将在一定时期内成为常态化。

因此，人们希望能够通过选择一些比较规范、可信赖的信誉度高的跨境电商平台和快递公司，来避开在跨境采购中可能碰到的麻烦。

也就是说，跨境电商平台企业和进出境快件运营人需要通过加强从采购商品到物流配送全流程控制，来维护和提升企业信用，建设品牌口碑，以适应新形势下快速增长的市场需求。

如何提升企业信用等级

在此背景下，海关总署于2019年12月27日发布了2019年第229号公告，把跨境电子商务平台企业和进出境快件运营人也纳入AEO认证体系中，并自2020年3月1日起正式施行。

自此，海关认证企业标准1+N中的N族，增加到五种：进出口货物收发货人单项标准、报关企业单项标准、外贸综合服务企业单项标准、跨境电子商务平台企业单项标准、进出境快件运营人单项标准。

这对跨境电商企业和进出境快件运营人来说无疑是件利好的事：成为海关AEO高级认证企业可以享受到进出口货物平均查验率在一般信用企业平均查验率的20%以下、进出口货物平均检验检疫抽批比例在一般信用企业平均抽批比例的20%以下、减少对企业稽查、核查频次、AEO互认国家或者地区海关通关便利措施、国家有关部门实施的守信联合激励措施等一系列优惠政策。

这将大大提高通过跨境电商平台的商品和国际快件进出境的通关效率，节约通关成本，有利于跨境电商业务的快速发展。

AEO认证，路漫漫其修远兮

以通过海关AEO认证为契机，提升企业风险管理水平和企业信用等级，充分享受到AEO认证资质带来的政策红利，是大多数企业所认可的。但是，跨境电商企业和进出境快件运营人申请AEO认证有一定难度。

我们知道，海关认证企业标准是采取1+N模式，按照企业经营类别的不同，企业申请认证时需同时符合通用认证标准+单项认证标准。

也就是说，跨境电子商务平台企业和进出境快件运营人要申请海关AEO认证资质，需要同时符合《海关认证企业标准》中的通用标准+进出口货物收发货人标准+跨境电子商务平台企业标准三项标准要求。而且，目前只有AEO高级认证企业才能享受到国际互认的政策优惠。

无疑，这加大了跨境电商企业申请海关AEO认证资质的难度。从我们的辅导经验来看，多数跨境电商企业在组织架构设置上、信息系统建设、风险管控体系等方面，还难以达到海关AEO认证标准要求。

在认证申请上，与其他几种类型的企业不同，跨境电商平台企业应重视海关检验检疫方面的相关政策和要求，建立和完善包括商品进出境检验检疫在内的贸易合规防控体系，特别关注如进出境货物许可证管理、商品质量安全等合规性要求的管控，主动申报，不可故意瞒报、企图蒙混过关，避免在通关环节因商品证件缺失或检验检疫问题导致商品滞留、退运等问题。

所以，我们常说的一句话是：欲戴其冠必承其重

下面，我们为大家解读一下跨境电子商务平台企业单项认证标准的要点和难点。

解读一，组织机构控制

在组织机构控制方面，重点关注海关业务培训和内部组织架构的设置。

1、海关业务培训

是海关在认证过程中相当重视的一个环节，企业是否能够把培训工作落实到实处，员工的培训效果如何，是海关实地考核的一个要点，绝不可流于形式，随便拿几个课件念一念就交差；一定要对培训效果进行跟踪、考核，确认员工确实知悉与自身业务相关的海关法律法规、海关业务知识，并在实际业务操作中加以应用。

同时，对跨境电商平台企业来说，还应该特别重视建立面向跨境电子商务企业、跨境电子商务企业境内代理人的培训工作，建立培训效果评估机制；保存相关培训记录。

2、内部组织架构

很多企业组织架构设置还是很合理的，但也有不少企业重一线业务，轻内控管理，在内部监控方面相对薄弱，没有设置完备的内部监控机制，或监控流于形式，容易产生控制风险。

COSO“三道防线”

按照COSO《企业风险管理框架》“三道防线”风险管理理念，企业90%的风险应该在业务前端，也就是第一道防线挡住，通过生产部、市场部、财务部、综合部等部门的协同合作，严格规范生产操作流程，把大部分风险控制住，从这里也可以看出加强全员培训的重要性；5%的风险应该被第二道防线拦截，也就是通过风险或是安全管理部门的检查发现；最后，第三道防线至关重要，把企业第一道防线、第二道防线都没有发现、疏忽，或者把关不严的风险因素拦截下来，而这部分风险很大可能最终会演变成为影响重大的黑天鹅事件。

这也是海关AEO认证体系一直在强调的内部审核机制，即设立专门的内审部门，每年开展进出口业务内部审核工作，最大限度控制风险发生的可能性和影响。

对于跨境电商平台企业来说，因面对的客户来源复杂、数量众多，相关方面的业务操作没那么规范，风险意识薄弱，因此还需要设置专门的业务风险管理部门，来重点监控商品合规、质量安全、生物安全、虚假交易、二次销售、知识产权等环节的风险，对风险开展日常监控与评估。

同时，设置专门的客户服务部门，对交易规则评估、交易安全保障、消费者权益保护、不良信息处理等，设有专人监控和提供服务，来最大限度保护平台消费者的权益。

解读二，进出口业务控制

在进出口业务控制方面，重点关注单证控制和单证保管。

1、单证控制

和通用标准和进出口收发货人标准一样，跨境电子商务平台企业单项标准也强调单证复核的重要性，需设置专门的岗位，对向海关传输的电子信息的真实性、完整性和有效性进行审查。

并且，利用平台运营所积累的数据，对商品价格、归类等税收要素、产品质量和交易真实性进行监控，防止虚假交易。

目前，不排除有些人为了追求利益，利用跨境电商方式进口可享受更低的税率，把进口量较大的一般贸易化整为零，拆开申报，也就是俗称的“刷单”，享受本不应该享受的优惠税率，导致走私行为的发生，跨境电商平台企业也往往因没有严格审核交易的真实性而稀里糊涂地卷入案件，引起不必要的风险。

2、单证保管

重点是保存与跨境电子商务有关的合同、协议、委托代理协议等，以及向海关传输的电子信息，保存时限不低于3年；并且，注意电子数据的备份介质需异地存放。

解读三，内部审计控制

在内部审计控制方面，关注质量管理。

对内部审计来说，有个要点一定要意识到：预先检查监控要比事后责任追究来得重要。

因在跨境电商上采购的以个人用户为主，对于质量管理方面，要求跨境电商平台企业要建立消费者权益保障制度，履行对消费者的提醒告知义务；建立商品质量安全和生物安全风险防控机制，对通过平台销售商品的质量安全和生物安全进行有效防控，及时发布商品质量安全和生物安全监测、预警信息。

也就是说，跨境电商平台企业要时时刻刻把消费者权益放在第一位置，为消费者把关商品质量。

解读四，信息系统控制

在信息系统控制方面，关注信息系统、数据管理。

1、信息系统

建立真实、准确、完整并有效控制跨境电子商务经营活动的信息系统，在资质审核、财务管理、进出口申报、业务风险管理等方面具备可记录、可追溯、可查询、可分析、可预警等功能并有效运行；具备与海关即时对接的条件，满足海关风险防控、定期验核交易数据等管理要求；具备境内订购人身份信息真实性校验功能并有效运行。

2、数据管理

建立知识产权库、价格数据库、历史交易库和企业信息库等后台业务风险管理数据库，应海关要求提供有关风险防控方面的信息和数据。

解读五，商业伙伴安全控制

在贸易安全标准方面，关注商业伙伴安全

建立电商企业及其境内代理人和其他商业合作伙伴的资质准入制度并有效落实；签订规范的跨境电子商务合同、协议，在合同、协议或者其他书面资料中要求电商企业及其境内代理人和其他商业合作伙伴，按照海关认证标准优化和完善贸易安全管理。

根据风险评估结果、违法违规记录等建立电商企业及其境内代理人分级管理制度，对有违法违规记录的电商企业及其境内代理人进行责任回溯，并采取相应管控措施，不得为被列入联合惩戒对象的企业提供平台服务；建立对电商企业及其境内代理人交易行为的监控制度，能够有效识别非正常交易行为并采取相应的处置措施。

对于跨境电子商务平台企业，海关AEO认证标准的要求相当高，并赋予了跨境电商平台企业一定的监管职能，这样有助于海关监管，防止“刷单”“售假”“低报”等行为的危害，从大的方面讲也是有利于保护跨境电商平台企业免受不法行为的危害，因此，企业要非常重视自身内功的建设，完善相关管理制度，提升关务合规水平，这样不但可以顺利通过海关AEO认证申请，还能提高企业风险管理水平。

虽不能至，然心向往之

司马迁在《史记•孔子世家》中赞美孔子时说：高山仰止，景行行止。虽不能至，然心向往之。意思是说：巍峨的高山让人仰望，美好的德行让人效仿。虽然不能达到上面这样的境界，但心里也知道了努力的方向。

在2019年开始执行海关AEO认证新标准以来，众多企业在申请过程中普遍面临着通过率偏低的情况；据我们所知，去年一整年在厦门关区通过AEO高级认证和重新认证的企业寥寥无几。

虽然申请AEO认证的路并不好走，要投入相当多的人力物力，但只要把握住正确的方向，在申请认证或重新认证之前，对海关相关法律法规、管理要求、AEO认证标准做深入了解，找寻差距、加以整改，还是值得去尝试的。因为，在今后相当长的时期里，AEO认证的重要性将进一步提升。

林青萍执笔

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